DSE 經濟｜香港稅制與公共財政備課指引（導師用）｜累進稅計算、稅種分類與四個常見錯誤

2026-11-05

學生識講「累進稅係收入越高稅率越高」，但一見到「計出應繳稅款」就逐格亂乘，又分不清免稅額與扣除額。呢一堂用一個 480000 元的例子，把累進稅、標準稅率與有效稅率三條數一次過算清，再講稅種分類點影響公平。

本堂目標　學生能夠：① 用免稅額先計淨應課稅入息，再逐級累進計算應繳稅款（示例入息 480000 元、免稅額 132000 元、淨額 348000 元，應繳 41160 元）；② 同時計算標準稅率下的稅款並取較低者（72000 元對 41160 元，差額 30840 元），講出有效稅率 8.58% 與邊際稅率 17% 的分別；③ 把薪俸稅、利得稅、印花稅、差餉等稅種按直接／間接、累進／累退分類，並用這套分類評價一項財政預算措施對不同收入組別的影響。

01　先備知識（開課前 3 分鐘快檢）

以下任何一項未過關，本堂就會卡住，先補該項：

技能	快檢題	過關標準
邊際與平均	邊際稅率與平均稅率分別是什麼	邊際是最後一元付的稅率，平均是總稅除總收入
需求價格彈性	彈性小的商品加稅，稅負多落在誰身上	多落在買方身上
收入再分配	轉移支付屬於哪一類政府開支	經常性開支，用於再分配

02　課堂流程（60 分鐘）

時間	環節	導師做什麼	學生做什麼
0–6 分	先備快檢	三題快問，重點問免稅額與扣除額分別	口頭作答，錯的寫在黑板角落
6–22 分	累進稅逐級計	348000 元淨額如何分入四級稅階	學生自己填稅階表並相加
22–36 分	標準稅率對照	480000 元乘 15% 與累進結果比較	學生講出「取較低者」的理由
36–48 分	稅種分類	直接／間接、累進／比例／累退	學生把六個稅種貼到分類表
48–56 分	預算與轉移支付	一項退稅與一項現金津貼，比較受惠組別	學生用有效稅率變化講影響
56–60 分	離場檢查	三題收回即批，標明跌在邊一步	獨立完成

03　講解腳本（照著說就可以）

第一幕：第一幕：先扣免稅額，再逐級爬稅階

開場寫一個年薪 480000 元的納稅人，問「交幾多稅」，十個有九個會直接乘 17%。先破這個錯：累進稅是按「每一級」分別乘不同稅率，唔係整筆收入乘最高稅率。
第一步扣免稅額：480000 減 132000 等於 348000 元淨應課稅入息。要學生分清楚免稅額（自動扣，例如基本免稅額）同扣除額（要符合條件，例如強積金供款、居所貸款利息）。
第二步填稅階：首 50000 元乘 2%、第二個 50000 元乘 6%、第三個乘 10%、第四個乘 14%，餘下 148000 元乘 17%。四級合共 200000 元，所以第五級只覆蓋 348000 減 200000 等於 148000 元，應繳 41160 元。要學生見到 17% 只適用於最後一截，唔係全筆。
最常見誤解提示框：「淨應課稅入息就是收入」——錯，要先扣免稅額，兩者相差 132000 元。

要學生複述：「先扣免稅額，再逐級乘，17% 只食最後一截。」

第二幕：第二幕：標準稅率是安全網，兩者取較低

第二幕講標準稅率。香港薪俸稅同時提供累進與標準兩把尺，納稅人交較低者，標準稅率 15% 直接乘總入息：480000 乘 0.15 等於 72000 元，比累進的 41160 元貴 30840 元，所以本例採用累進。
要學生想清楚：標準稅率為何存在？因為高收入者用累進會交極多，標準稅率設了上限，避免稅率無限攀升，同時簡化計算。
再講有效稅率：41160 除 480000 等於 8.58%，而邊際稅率是 17%。兩個數字一齊講，學生才會明白「我加薪一元實際袋幾多」係由邊際稅率決定，而「整體負擔」係由有效稅率反映。
練習時要學生做一次敏感度測試：入息加 20000 元，稅款升幅除 20000 應該接近邊際稅率，唔係 17% 全額。

要學生複述：「兩把尺一齊算，交較低；邊際講加薪，有效講整體。」

第三幕：第三幕：稅種分類決定誰付錢

第三幕把計算拉上政策層。直接稅由納稅人直接負擔（薪俸稅、利得稅、物業稅），間接稅藏在價格裡（印花稅、差餉、煙酒稅、酒店房租稅），分別在於「你知唔知自己付了」同「可否按收入調整」。
分類要講三種稅率結構：累進（收入越高稅率越高，薪俸稅）、比例（不論高低同一稅率，利得稅標準稅率）、累退（佔低收入者收入比重更高，例如劃一消費稅）。要學生用同一個例子計兩次：月入 10000 元與月入 50000 元各買 3000 元應稅商品，假設稅率 10%，稅款 300 元，佔前者收入 3%、後者 0.6%，這就是累退的定義——稅率一樣，負擔比重相反。
最後講財政預算：政府收入（稅收、地價、投資回報）對開支（教育、社福、基建）。盈餘時可退稅或派現金，赤字時要發債或削開支。問學生：一筆 30840 元的退稅對本例納稅人是幾多個百分點的有效稅率？答案是 6.42 個百分點，但對一個不用交稅的基層家庭是零——所以退稅不是中性的再分配工具，現金津貼才直接入到他們手。

要學生複述：「直接稅直接付，間接稅藏價格；累退係負擔比重隨收入下降。」

04　必教題型與步驟

題型	例子	步驟	答案
累進稅計算	年薪 480000 元、免稅額 132000 元，計應繳稅款	① 收入減免稅額 ② 填稅階逐級乘 ③ 相加並檢查級數	41160 元（有效稅率 8.58%）
標準稅率比較	何時會採用標準稅率	① 算累進 ② 算標準 ③ 取較低並講理由	標準 72000 元高於累進 41160 元，故用累進
稅種分類	印花稅屬直接還是間接稅	① 看能否轉嫁 ② 看是否按收入調整 ③ 分類	間接稅，藏在交易價格內
累退性判斷	劃一 10% 消費稅對高低收入者的負擔	① 算稅款 ② 除各自收入 ③ 比較比重	低收入者比重高，屬累退

合理性檢查（一定要教）：計完先問「合理嗎」：應繳稅款一定要小於收入乘 17%，本例上限是 81600 元，算出 41160 元屬合理；有效稅率 8.58% 一定低於邊際稅率 17%，若算出的有效稅率反而更高，就是分母用了淨額而不是總收入；稅階用量不可超過淨額，若餘額出現負數，就是稅階總和寫多了。

05　獨立練習三題

題目	答案	想觀察什麼
年薪 480000 元、免稅額 132000 元，按四級累進加 17% 計應繳稅款。	41160 元	有無先扣免稅額、有無逐級而唔係全筆乘 17%
同一納稅人按標準稅率 15% 計，應交幾多？	72000 元，較累進多 30840 元，故採用累進	有無用總入息而唔係淨額
月入 10000 與 50000 元各付 300 元稅，哪個負擔較重？	月入 10000 元者，佔收入 3%，屬累退	有無用比率而唔係絕對金額比較

06　學生常見錯誤與糾正句

錯誤	學生通常這樣寫	導師這樣說
整筆收入乘最高稅率	480000 直接乘 17% 得 81600 元	「17% 只食最後一截，前面幾級要逐級乘，唔係一刀切。」
免稅額與扣除額混用	把強積金供款當成免稅額	「免稅額自動扣，扣除額要符合條件；寫錯位置成條數都會錯。」
有效稅率當邊際稅率	答「我邊際稅率 17%，所以交收入 17%」	「邊際講最後一元，有效講整體；你實際只交 8.58%。」
退稅當成累進措施	答「退稅幫到最多基層」	「退稅只惠及有交稅的人；基層交零稅，退稅對佢哋係零。」

07　家課建議（直接指到練習卷題號）

本章重做　重做練習三題（第 1–3 題），每題寫出稅階表與所用公式
經濟科章節索引　揀「稅收與補貼」一章，做卷內第 2 題並畫出稅負分擔圖
自製稅階表　把入息改成 540000 元重算一次，寫出應繳稅款與有效稅率的變化

08　離場檢查（最後 5 分鐘）

題目	答案	判定
累進稅第一步做什麼	先扣免稅額得淨應課稅入息	答「直接乘稅率」＝重講第一幕
何時用標準稅率	當標準稅款低於累進稅款時	答「永遠用累進」＝重講第二幕
累退稅的定義	稅款佔低收入者收入比重更高	答「稅率越低收入越低」＝重講第三幕

09　導師常問

免稅額與扣除額分別？

免稅額是按人自動扣減，扣除額要符合特定條件（例如供養父母、居所貸款利息）才可扣。

為何高收入者可能用標準稅率？

累進到某個入息水平會超過標準稅款，此時用標準稅率反而較低，制度設計是設上限。

香港有消費稅嗎？

目前沒有一般消費稅，但煙酒、燃油、酒店房租等有特定稅項，屬間接稅。

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